Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (Điều 203 BLHS)

Mục Lục [Ẩn]

Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (Điều 203 BLHS)

Tội in, phát hành, mua bán trái pháp hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (NSNN) được hiểu là hành vi in, phát hành, mua bán không có giấy phép hoặc không đúng với nội dung giấy phép các đối tượng là hóa đơn, chứng từ được sử dụng trong hoạt động thu nộp ngân sách nhà nước.

Luật sư Trịnh Văn Dũng, Đoàn luật sư thành phố Hà Nội xin đưa ra nội dung tư vấn Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước như sau:

1. Các yếu tố cấu thành Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

1.1. Mặt khách quan của tội phạm

Hành vi khách quan của tội phạm có thể là một trong ba hành vi sau:

a) In trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước:

Đây là hành vi tự in hoá đơn hoặc tự khởi tạo hoá đơn điện tử khi không đủ điều kiện hoặc không đúng, không đầy đủ các nội dung theo quy định của pháp luật; in hoá đơn giả hoặc khởi tạo hoá đơn điện tử giả;

b) Phát hành trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước:

Đây là hành vi lập tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung; không gửi hoặc không niêm yết tờ thông báo phát hành hoá đơn theo đúng quy định;

c) Mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước:  Hành vi này có thể là các hành vi sau đây:

- Mua, bán hoá đơn chưa ghi nội dung hoặc ghi nội dung không đầy đủ, không chính xác theo quy định;

- Mua, bán hoá đơn đã ghi nội dung nhưng không có hàng hoá, dịch vụ kèm theo;

- Mua, bán hoá đơn giả, hoá đơn chưa có giá trị sử dụng, hoá đơn đã hết giá trị sử dụng, hoá đơn của cơ sở kinh doanh, dịch vụ khác để hợp thức hoá hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc cấp cho khách hàng khi bán hàng hoá dịch vụ;

- Mua, bán, sử dụng hoá đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hoá, dịch vụ giữa các liên của hoá đơn.

Các hành vi trên đây chỉ bị coi là tội phạm trong các trường hợp sau:

- Nếu hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi thì phải từ 50 số trở lên;

- Nếu hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước đã ghi nội dung thì phải từ 10 số trở lên;

- Thu lợi bất chính từ 30 triệu đồng trở lên.

1.2. Mặt khách thể của tội phạm

 Tội phạm xâm phạm chế độ quản lí nhà nước đối với các loại hoá đơn, chứng từ lưu thông trên thị trường. Theo đó, đối tượng tác động của tội phạm là các loại hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước.

1.3. Mặt chủ quan: Lỗi của người phạm tội được quy định là lỗi cố ý.

1.4. Chủ thể của tội phạm:

Người từ đủ 16 tuổi trở lên và có năng lực trách nhiệm hình sự hoặc pháp nhân thương mại có đủ điều kiện chịu trách nhiệm hình sự theo quy định của BLHS.

2. Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước bị xử lý như thế nào?

Điều 203, BLHS năm 2015, sửa đổi bổ sung 2017 quy định tội Tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước có thể bị xử phạt đến 05 năm tù giam

Điều luật quy định 02 khung hình phạt chính, 01 khung hình phạt bổ sung và 01 khung hình phạt đối với pháp nhân thương mại phải chịu trách nhiệm hình sự.

2.1. Tội phạm do cá nhân thực hiện

2.1.1. Khung 1:

Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm đối với người có hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ở dạng phôi từ 50 số đến dưới 100 số hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số đến dưới 30 số hoặc thu lợi bất chính từ 30.000.000 đồng đến dưới 100.000.000 đồng.

2.1.2. Khung 2:

Phạt tiền từ 200.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 05 năm:

a) Có tổ chức;

b) Có tính chất chuyên nghiệp;

c) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn;

d) Hóa đơn, chứng từ ở dạng phôi từ 100 số trở lên hoặc hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 30 số trở lên;

đ) Thu lợi bất chính 100.000.000 đồng trở lên;

e) Gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước 100.000.000 đồng trở lên;

g) Tái phạm nguy hiểm.

2.1.3. Hình phạt bổ sung.

Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm.

2.2. Tội phạm do pháp nhân thương mại thực hiện

2.2.1 Khung 1:

Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng;

2.2.2 Khung 2:

Phạm tội thuộc một trong các trường hợp quy định tại các điểm a, b, d, đ, e và g khoản 2 Điều này, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng;

2.2.3. Khung 3:

Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại Điều 79 của Bộ luật này, thì bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn;

2.2.4. Hình phạt bổ sung:

Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh, cấm hoạt động trong một số lĩnh vực nhất định từ 01 năm đến 03 năm hoặc cấm huy động vốn từ 01 năm đến 03 năm.

Liên hệ luật sư tư vấn: 0969566766