Công văn 427/TCT-DNNCN: Hướng dẫn miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ khi tặng cho, thừa kế nhà đất

Công văn 427/TCT-DNNCN xác định trường hợp cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể vẫn được miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ khi chuyển nhượng, tặng cho hoặc nhận thừa kế nhà đất dù vợ hoặc chồng đã chết, nếu có giấy tờ chứng minh quan hệ hợp pháp.

Miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ là chính sách cho phép người nhận chuyển nhượng, thừa kế hoặc tặng cho nhà đất giữa người thân không phải nộp một số nghĩa vụ tài chính khi sang tên sổ đỏ theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

✅Mở đầu:

Trong thực tế giải quyết hồ sơ sang tên sổ đỏ, nhiều trường hợp phát sinh tranh cãi về việc liệu con dâu, con rể còn được miễn thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ khi nhận chuyển nhượng, tặng cho hoặc thừa kế nhà đất từ cha mẹ chồng, cha mẹ vợ sau khi người vợ hoặc chồng đã qua đời hay không. Đây là vướng mắc phổ biến tại nhiều địa phương do cách hiểu và áp dụng pháp luật chưa thống nhất.

Để tháo gỡ vấn đề này, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 427/TCT-DNNCN ngày 24/01/2025 hướng dẫn cụ thể về chính sách miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ đối với giao dịch bất động sản giữa các thành viên trong gia đình. Nội dung công văn được xây dựng trên cơ sở đối chiếu nhiều quy định quan trọng như Nghị định 10/2022/NĐ-CP, Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 43/2023/TT-BTC.

Điểm đáng chú ý là Tổng cục Thuế xác nhận: trường hợp chuyển nhượng, thừa kế hoặc tặng cho bất động sản giữa cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể vẫn thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ ngay cả khi người con là cầu nối quan hệ hôn nhân đã chết, miễn người nộp thuế có giấy tờ hợp pháp chứng minh quan hệ nhân thân.

Hướng dẫn này có ý nghĩa rất lớn đối với các gia đình đang thực hiện thủ tục khai nhận di sản, tặng cho nhà đất hoặc sang tên quyền sử dụng đất trong nội bộ gia đình. Đồng thời, đây cũng là căn cứ quan trọng giúp cơ quan thuế địa phương thống nhất cách áp dụng pháp luật, hạn chế tình trạng hồ sơ bị trả lại hoặc yêu cầu nộp thuế không đúng quy định.

Việc hiểu đúng quy định về miễn thuế TNCN khi tặng cho nhà đất và miễn lệ phí trước bạ khi sang tên sổ đỏ sẽ giúp người dân bảo vệ quyền lợi tài chính hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục nhà đất.

• Công văn 427/TCT-DNNCN hướng dẫn miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ đối với giao dịch nhà đất giữa người thân.
• Quan hệ được miễn gồm:
  • cha mẹ chồng – con dâu;
  • cha mẹ vợ – con rể;
  • vợ chồng;
  • cha mẹ với con;
  • anh chị em ruột.
• Trường hợp người vợ hoặc chồng đã chết vẫn có thể được miễn thuế.
• Điều kiện là phải có giấy tờ chứng minh quan hệ thân nhân hợp pháp.
• Cơ quan thuế được phép khai thác dữ liệu dân cư để xác minh thông tin.
• Người dân có thể dùng giấy tờ khác có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền để chứng minh quan hệ gia đình.

✅1.Công văn 427/TCT-DNNCN hướng dẫn nội dung gì?

Ngày 24/01/2025, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 427/TCT-DNNCN nhằm giải đáp vướng mắc của các địa phương về việc xác định đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và lệ phí trước bạ (LPTB) khi chuyển nhượng, thừa kế hoặc tặng cho bất động sản.

Nội dung công văn đặc biệt làm rõ trường hợp:

• cha mẹ chồng với con dâu;
• cha mẹ vợ với con rể;

thực hiện chuyển nhượng, tặng cho hoặc thừa kế nhà đất sau khi người con (vợ hoặc chồng) đã chết thì có còn được miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ hay không.

Đây là vấn đề phát sinh rất phổ biến trong thực tiễn nhưng trước đây nhiều cơ quan địa phương còn áp dụng chưa thống nhất.

✅2.Trường hợp nào được miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ?

Theo hướng dẫn tại Công văn 427/TCT-DNNCN, các giao dịch bất động sản giữa những người có quan hệ thân nhân trực hệ sẽ được miễn:

• thuế thu nhập cá nhân;
• lệ phí trước bạ.

Các quan hệ được miễn gồm:

• vợ với chồng;
• cha mẹ đẻ với con đẻ;
• cha mẹ nuôi với con nuôi;
• cha mẹ chồng với con dâu;
• cha mẹ vợ với con rể;
• ông bà với cháu;
• anh chị em ruột với nhau.

Quy định này được dẫn chiếu từ:

• khoản 10 Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP;
• Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC;
• Thông tư 43/2023/TT-BTC.

✅3.Cha mẹ chồng với con dâu sau khi con trai chết có còn được miễn thuế?

Đây là nội dung trọng tâm của công văn.

2.1Quan điểm của Tổng cục Thuế

Tổng cục Thuế khẳng định:

Trường hợp chuyển nhượng, tặng cho hoặc thừa kế bất động sản giữa:

• cha mẹ chồng với con dâu;
• cha mẹ vợ với con rể;

sau thời điểm người con (vợ hoặc chồng) đã chết thì vẫn thuộc diện được miễn:

• thuế thu nhập cá nhân;
• lệ phí trước bạ.

2.2.Điều kiện quan trọng

Người nộp thuế phải có:

• giấy tờ hợp pháp;
• hoặc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền;

để chứng minh mối quan hệ:

• cha mẹ chồng – con dâu;
• cha mẹ vợ – con rể.

Đây là căn cứ để cơ quan thuế xác định giao dịch thuộc diện miễn thuế theo điểm h khoản 1 Điều 7 Thông tư 43/2023/TT-BTC.

✅3.Hồ sơ chứng minh quan hệ để được miễn thuế gồm những gì?

Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, cơ quan thuế sẽ ưu tiên khai thác thông tin từ:

• Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.

Nếu không tra cứu được, người nộp thuế có thể bổ sung:

• giấy đăng ký kết hôn;
• giấy khai sinh;
• sổ hộ khẩu cũ;
• giấy xác nhận nhân thân;
• văn bản xác nhận quan hệ gia đình;
• hoặc giấy tờ khác do cơ quan có thẩm quyền cấp.

Điểm mới quan trọng là pháp luật cho phép sử dụng các giấy tờ khác có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền để chứng minh quan hệ thân nhân khi miễn thuế.

✅4.Ý nghĩa thực tiễn của Công văn 427/TCT-DNNCN

Công văn này có giá trị tháo gỡ nhiều vướng mắc thực tế liên quan đến:

• khai nhận di sản;
• tặng cho nhà đất trong gia đình;
• sang tên sổ đỏ;
• chuyển nhượng bất động sản giữa người thân.

Đặc biệt, hướng dẫn của Tổng cục Thuế giúp bảo đảm quyền lợi cho:

• con dâu;
• con rể;
• gia đình có người chết;
• trường hợp tài sản phát sinh trong thời kỳ hôn nhân.

Đồng thời hạn chế tình trạng áp dụng không thống nhất giữa các cơ quan thuế địa phương khi giải quyết hồ sơ miễn thuế TNCN và lệ phí trước bạ.

☎️ Hotline/Telegram/Zalo: 0338 919 686 | 0969 566 766

Website: https://luatdungtrinh.vn|

Email:luatdungtrinh@gmail.com|